各中基層人(rén)民法院、市高(gāo)法院相關部門，國家稅務總局重慶市各區(qū)縣（自治縣）稅務局、各派出機構、市稅幹校、局内各單位：
現将《重慶市高(gāo)級人(rén)民法院 國家稅務總局重慶市稅務局關于建立企業破産處置協作機 制的(de)指導意見》印發給你們，請結合工作實際，認真貫徹執行。
特此通(tōng)知
重慶市高(gāo)級人(rén)民法院
國家稅務總局重慶市稅務局
2022年5月(yuè)18日
重慶市高(gāo)級人(rén)民法院 國家稅務總局重慶市稅務局 關于建立企業破産處置協作機制的(de)指導意見
渝高(gāo)法〔2022〕62号
新知達人(rén), 重慶高(gāo)院、稅務局關于建立企業破産處置協作機制的(de)指導意見
爲進一步深化(huà)供給側結構性改革，促進市場(chǎng)主體優勝劣汰和(hé)資源優化(huà)配置，聚焦市場(chǎng)主體關切，切實轉變政府職能，持續優化(huà)市場(chǎng)化(huà)法治化(huà)國際化(huà)營商環境，根據 《中華人(rén)民共和(hé)國企業破産法》（以下(xià)簡稱《企業破産法》）、《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》（以下(xià)簡稱《稅收征管法》）、《國務院關于開展營商環境創新試點工作的(de)意見》（國發〔2021〕24号） 等相關規定，制定以下(xià)意見。
一、建立溝通(tōng)協調機制
（一）定期召開聯席會議(yì)。重慶市高(gāo)級人(rén)民法院（以下(xià)簡稱市高(gāo)法院）和(hé)國家稅務總局重慶市稅務局（以下(xià)簡稱市稅務局）定期召開聯席會議(yì)，總結、交流經驗，解決實際問題，進一步便利破産企業涉稅事務處理(lǐ)。經一方提議(yì)，可(kě)臨時(shí)召開聯席會議(yì)。
（二）加強日常對(duì)口聯系。市高(gāo)法院确定市高(gāo)法院民二庭、重慶破産法庭，市稅務局确定政策法規處及各主管稅務機關法制部門對(duì)口聯系，具體負責日常聯絡、信息通(tōng)報、線索移送、聯席會議(yì)等工作。
（三）加強溝通(tōng)會商。人(rén)民法院與稅務機關定期共同梳理(lǐ)帶有普遍性、典型性的(de)案例， 會商稅費（包括稅款及其滞納金或者特别納稅調整産生的(de)利息、社會保險費及其滞納金、稅務機關征收的(de)非稅收入、罰款等）清繳、減免、核銷，納稅信用(yòng)修複，破産企業已代收、代扣但未及時(shí)解繳的(de)稅費處理(lǐ)等涉稅事項， 指導管理(lǐ)人(rén)依法履職。 探索将稅務師事務所納入管理(lǐ)人(rén)名冊，允許稅務機關作爲債權人(rén)依法推薦管理(lǐ)人(rén)。
（四）政策咨詢及詢價快(kuài)速反饋。 管理(lǐ)人(rén)爲推進破産程序的(de)需要，向稅務機關提出稅收政策咨詢的(de)，主管稅務機關應當及時(shí)提供稅收政策咨詢服務。管理(lǐ)人(rén)向稅務機關進行财産處置詢價的(de)，稅務機關應予配合并及時(shí)書(shū)面回複。
二、建立信息共享機制
（五）加強破産案件信息共享。破産申請經人(rén)民法院裁定受理(lǐ)後， 破産受理(lǐ)法院應及時(shí)通(tōng)過重慶法院破産協同易審平台（以下(xià)簡稱協同易審平台）向稅務機關推送企業破産流程、裁判文書(shū)及處理(lǐ)結果等信息 ，便利主管稅務機關集成相關信息， 及時(shí)申報稅費債權，積極參與破産程序。
（六）加強企業涉稅信息共享。稅務機關獲得(de)破産案件信息後，應及時(shí)通(tōng)過協同易審平台向破産受理(lǐ)法院 推送欠繳、新生稅費等相關信息 。稅務機關可(kě)通(tōng)過協同易審平台等渠道向管理(lǐ)人(rén)推送、電子送達相關稅務文書(shū)，經管理(lǐ)人(rén)電子簽收後，視爲有效送達。
（七）破産程序中财産處置信息共享。管理(lǐ)人(rén)在破産程序中處置破産财産的(de)，應及時(shí)通(tōng)過協同易審平台向稅務機關推送相關信息，确保稅務機關及時(shí)履行稅費征管職責。
三、優化(huà)破産案件财産解封及處置機制
（八）建立破産案件财産解封機制。破産申請經人(rén)民法院裁定受理(lǐ)後，由管理(lǐ)人(rén)通(tōng)過協同易審平台向主管稅務機關提交解除查封、凍結、扣押告知函、受理(lǐ)破産申請裁定書(shū)、指定管理(lǐ)人(rén)決定書(shū)、經辦人(rén)員(yuán)授權委托書(shū)，稅務機關應當及時(shí)辦理(lǐ)解封手續。
（九）未及時(shí)解封的(de)處置措施。 主管稅務機關在收到管理(lǐ)人(rén)要求解封的(de)相關文件後二十日内未及時(shí)處理(lǐ)的(de)，管理(lǐ)人(rén)可(kě)以對(duì)被查封、凍結、扣押的(de)财産進行處置 ，并在處置後依據破産受理(lǐ)法院出具的(de)法律文書(shū)辦理(lǐ)解封和(hé)财産過戶、移交手續。資産處置所得(de)價款經與主管稅務機關協調一緻後，統一分(fēn)配處置。
四、便捷破産處置涉稅事項辦理(lǐ)
（十）依法辦理(lǐ)非正常戶解除。破産企業在人(rén)民法院裁定受理(lǐ)破産申請前被主管稅務機關認定爲非正常戶， 無法進行稅費申報繳納，影(yǐng)響企業破産處置的(de)，管理(lǐ)人(rén)應當向主管稅務機關申請解除企業非正常戶狀态，主管稅務機關應當及時(shí)受理(lǐ)。 管理(lǐ)人(rén)應當根據接管的(de)債務人(rén)賬簿資料，據實補辦破産申請受理(lǐ)前非正常戶期間的(de)納稅申報。 管理(lǐ)人(rén)未接管債務人(rén)賬簿資料、不掌握債務人(rén)在破産申請受理(lǐ)前的(de)非正常戶期間的(de)實際情況、未發現債務人(rén)有應稅财産或行爲，且稅務機關征管系統中不存在未申報的(de)已開票(piào)數據的(de)，可(kě)暫按零申報補辦納稅申報， 待後續核實後作更正申報， 更正申報稅費根據納稅義務産生時(shí)間分(fēn)别納入破産債權、破産費用(yòng)或者共益債務處理(lǐ)。 破産企業接受行政處罰且補辦申報完成後，主管稅務機關依法解除其非正常戶狀态。
（十一）便捷辦理(lǐ)權限、口令恢複。人(rén)民法院受理(lǐ)破産申請後，破産企業已辦理(lǐ)非正常戶解除的(de)，管理(lǐ)人(rén)可(kě)憑人(rén)民法院受理(lǐ)破産申請裁定書(shū)、指定管理(lǐ)人(rén)決定書(shū)、經辦人(rén)員(yuán)授權委托書(shū)等文件，通(tōng)過協同易審平台 向主管稅務機關申請破産企業電子稅務局、稅控設備、發票(piào)領用(yòng)開具等權限、口令恢複，允許管理(lǐ)人(rén)指定人(rén)員(yuán)經稅務機關身份認定後作爲破産企業稅務經辦人(rén)辦理(lǐ)和(hé)查詢相關涉稅事項 ，主管稅務機關應當快(kuài)捷辦理(lǐ)權限、口令恢複事宜。
（十二）開通(tōng)辦稅綠色通(tōng)道。人(rén)民法院受理(lǐ)破産申請後，主管稅務機關爲破産企業及其管理(lǐ)人(rén)提供納稅申報、稅款繳納、身份認證、稅務登記、涉稅信息查詢等涉稅事宜快(kuài)速便捷辦理(lǐ)通(tōng)道。
（十三）便捷稅務注銷登記。經人(rén)民法院裁定宣告破産的(de)納稅人(rén)， 管理(lǐ)人(rén)可(kě)持人(rén)民法院終結破産程序裁定書(shū)向稅務機關申請稅務注銷，稅務機關應按照(zhào)《國家稅務總局關于深化(huà)“放管服”改革更大(dà)力度推進優化(huà)稅務注銷辦理(lǐ)程序工作的(de)通(tōng)知》（稅總發〔2019〕64号）第一條第（三）項規定即時(shí)出具清稅文書(shū)，按照(zhào)有關規定核銷“死欠” 。管理(lǐ)人(rén)憑注銷申請、終結破産程序裁定書(shū)等資料按照(zhào)簡易稅務注銷流程辦理(lǐ)，稅務機關探索将破産企業稅務清算(suàn)及注銷登記納入線上受理(lǐ)、後台流轉，提高(gāo)辦理(lǐ)效率。
五、依法支持企業破産重整
（十四）依法支持企業信用(yòng)修複。稅務機關積極探索破産重整企業納稅信用(yòng)修複及動态調整機制。破産企業提出信用(yòng)修複申請的(de)，稅務機關應當依法受理(lǐ)，并依法根據其按照(zhào)重整計劃履行納稅義務情況對(duì)企業進行納稅信用(yòng)級别修複。 破産企業或管理(lǐ)人(rén)未及時(shí)履行欠繳稅費、新生稅費申報繳納義務的(de)，稅務機關可(kě)以采取停供限開發票(piào)等監管措施。對(duì)人(rén)民法院裁定批準重整計劃的(de)破産企業，必要時(shí)可(kě)通(tōng)過聯席會議(yì)機制協調具體信用(yòng)修複措施。 稅務機關可(kě)充分(fēn)運用(yòng)與銀行間的(de)納稅信用(yòng)應用(yòng)機制，将評價結果經重整企業授權後，向相關銀行開放查詢。
（十五）依法調整信用(yòng)限制和(hé)懲戒措施。已被公布重大(dà)稅收違法失信案件信息的(de)破産企業， 稅務機關依法按重整計劃受償稅款及其滞納金、罰款的(de)，破産企業可(kě)以依法向主管稅務機關申請提前停止公布失信信息，經稅務機關審核批準後，予以提前停止公布， 并将相關情況及時(shí)通(tōng)知實施聯合懲戒和(hé)管理(lǐ)的(de)部門。有關部門應當依據各自法定職責，按照(zhào)法律法規和(hé)有關規定解除懲戒，保障企業正常經營和(hé)後續發展。
（十六）提供破産處置涉稅專項服務。對(duì)人(rén)民法院裁定受理(lǐ)的(de)重大(dà)重整案件，稅務機關指派聯絡員(yuán)或專業團隊靠前服務， 爲破産重整企業提供政策咨詢、辦稅輔導、稅費估算(suàn)、意見建議(yì)等服務， 助力企業重組新生。
（十七）依法落實稅收優惠。破産企業符合減免退稅條件的(de)，可(kě)以在人(rén)民法院裁定受理(lǐ)破産申請後，依法提出減免退稅申請， 經主管稅務機關審核後按有關規定予以減免。稅務機關發現破産企業既有欠稅又有應退稅款的(de)，可(kě)以按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法實施細則》第七十九條規定，向管理(lǐ)人(rén)主張以應退稅款抵扣欠稅。
六、健全破産處置稅費清繳機制
（十八）支持稅務機關作爲稅費債權人(rén)申請破産。人(rén)民法院支持稅務機關作爲稅費債權人(rén)申請企業破産，符合破産條件的(de)，人(rén)民法院依法及時(shí)受理(lǐ)。
（十九）線上債權申報。 管理(lǐ)人(rén)應當自裁定受理(lǐ)破産申請之日起25日内，書(shū)面通(tōng)知已知的(de)主管稅務機關申報稅收債權。 管理(lǐ)人(rén)無法确定主管稅務機關的(de)，可(kě)以書(shū)面通(tōng)知市稅務局，由市稅務局協助通(tōng)知主管稅務機關。主管稅務機關通(tōng)過協同易審平台向管理(lǐ)人(rén)申報稅費債權。 稅務機關未在債權申報期内申報的(de)，可(kě)依照(zhào)《企業破産法》第五十六條、第九十二條、第一百條的(de)規定申報債權、行使權利。破産企業如有未完結稅務稽查、稅收風險應對(duì)或涉嫌發票(piào)違法相關協查、核查的(de)，管理(lǐ)人(rén)應配合稅務機關完成相關調查。對(duì)主管稅務機關預申報的(de)稅費債權，管理(lǐ)人(rén)應當參照(zhào)《企業破産法》第一百一十九條的(de)規定進行處理(lǐ)。
（二十）明(míng)确新生稅費承擔。 破産申請受理(lǐ)後，終結破産清算(suàn)程序、終止重整程序或和(hé)解程序前，管理(lǐ)人(rén)經人(rén)民法院許可(kě)， 爲債權人(rén)利益繼續營業，或者在使用(yòng)、處置債務人(rén)财産過程中産生的(de)應當由債務人(rén)繳納的(de)稅費（以下(xià)統稱新生稅費），分(fēn)别屬于《企業破産法》第四十一條、第四十二條規定的(de)破産費用(yòng)或共益債務的(de)，由管理(lǐ)人(rén)以破産企業名義進行申報。 人(rén)民法院應指導和(hé)督促管理(lǐ)人(rén)等相關主體在重整計劃、和(hé)解協議(yì)、财産分(fēn)配方案等相關文書(shū)中明(míng)确将新生稅費及其滞納金作爲破産費用(yòng)或共益債務，并明(míng)确其承擔主體和(hé)方式。 稅費債權、新生稅費及其滞納金原則上應以貨币方式清償，管理(lǐ)人(rén)等相關主體拟定分(fēn)配方案、重整計劃等文書(shū)時(shí)應當充分(fēn)估算(suàn)并留足現金予以保障。 人(rén)民法院、稅務機關應當督促管理(lǐ)人(rén)、買受人(rén)、債權人(rén)等相關主體按照(zhào)前述文書(shū)履行新生稅費清繳義務； 相關主體拒絕履行的(de)，可(kě)以暫停發出辦理(lǐ)财産過戶及交付相關手續。
（二十一）協助辦理(lǐ)不動産過戶登記及代開發票(piào)。稅務機關在收到破産财産交易稅款後， 應當及時(shí)開具完稅憑證（依法享受免稅優惠的(de)，出具免稅證明(míng)），并積極協助财産登記管理(lǐ)部門辦理(lǐ)相關過戶登記手續。 如需稅務機關代開發票(piào)的(de)，稅務機關依照(zhào)受理(lǐ)破産申請裁定書(shū)、指定管理(lǐ)人(rén)決定書(shū)、拍(pāi)賣成交确認書(shū)、代開發票(piào)申請等資料，在收到稅費款後五個(gè)工作日内開具增值稅發票(piào)并交付管理(lǐ)人(rén)。
